دانلود مقاله لاتین ترجمه شده حسابداری : پایایی و تغییر در حسابداری مدیریت برحسب زمان-شواهدی از گینس در طول یک قرن و یا بیشتر

سال نشر: ۲۰۱۳

تعداد صفحه انگلیسی:۱۷

تعداد صفحه ترجمه فارسی:۳۲ صفحه فایل WORD

(دانلود رایگان مقاله انگلیسی) 

کد محصول:h59

عنوان فارسی:

مقاله  لاتین ترجمه شده حسابداری : پایایی و تغییر در حسابداری مدیریت برحسب زمان-شواهدی از گینس در طول یک قرن و یا بیشتر

عنوان انگلیسی:

Stability and change in management accounting over time—A century or so of evidence from Guinness

چکیده فارسی:

سال‌های اخیر مقالات زیادی در مورد طبیعت تغییر و در واقع پایایی حسابداری مدیریت نوشته شده‌اند. محققان بسیاری مفاهیمی مانند قوانین و روال‌ها را به منظور تفسیر این تغییر و/یا پایایی به‌کار می‌برند. پژوهش‌های جدید یک تصویر بیش از پیش واضح از این‌که چه قوانین و روال‌هایی به فهم ما از فرایند تغییر و پایایی در حسابداری مدیریت کمک می‌کند، فراهم کرده است. پژوهش‌های حسابداری مدیریت، اساساً قوانین و روال‌هایی را به عنوان پدیده‌های مربوطه ارائه داده‌اند، اما یک کار مفهومی مطرح می‌کند که آن‌ها جدایی‌پذیر هستند و می‌توانند (و احتمالا باید) هنگام مطالعه‌ی فرایندهای تغییر/پایداری در محدوده‌ی حسابداری مدیریت به‌طور مستقل در نظر گرفته شوند. اگر چه پشتیبانی تجربی (با تکیه بر مشاهده و آزمایش) برای چنین کاری تا این تاریخ نایاب بوده‌اند. این مقاله داده‌های را از رکودهای ثبت شده‌ی بایگانی شرکت گینس در یک کوشش فراهم کرده است تا ثابت کند که آیا قوانین و روال‌ها حداقل در پژوهش‌های حسابداری مدیریت به عنوان بهترین مفاهیم جدایی‌پذیر در نظر گرفته می‌شوند یا نه. رکوردهای بایگانی مصنوعاتی از قوانین و روال‌ها هستند و وبنابراین می‌توانند برای ردیابی کنش‌های متقابل قوانین و روال‌ها (مسیرها) نسبت به زمان به‌کار روند. یافته‌ها همچنین طبیعت پایا، اما در حال تغییر روال‌های مدیریت حسابداری بر اساس زمان را به تصویر می‌کشند. که نکته‌ای است که شایسته‌ی پژوهش‌های بیشتر است

پیش‌گفتار

برنز و اسکپنز در این‌باره نوشتنه‌اند که «آیا حسابداری مدیریت تغییر کرده است، تغیر نکرده است یا باید تغییر کند که همه‌ی این‌ها به بحث گذاشته شده‌اند»  (۲۰۰۰, p.3). از آن‌جایی که کار آن‌ها نیمه کاره بود، پژوهش‌های بسیاری روی اصلاح معنی این پدیده‌ها و تا اندازه‌ای کمتر نیز روی مزاحمت کنش‌های متقابل قوانین و روال‌هایی که توسط برنز و اسکپنز (۲۰۰۰) ارائه شده‌اند، بر عهده گرفته شد (برای مثال Quinn, 2011; Lukka, 2007; Ribeiro and Scapens, 2006; Spraakman, 2006; Hassan, 2005; Siti-Nabiha and Scapens, 2005; Dillard et al., 2004; Soin et al., 2002  را ببینید.). این مفاهیم، قوانین و روال‌ها، توسط برنز و اسکپنز (۲۰۰۰) به منظور فهم فرایندهای حسابداری مدیریت تغییر (یا پایایی) در طول زمان به‌کار گرفته شده‌اند. آن‌ها این‌را ارائه داده‌اند که اکنون چه چهارچوبی به‌طور گسترده پذیرفته می‌شود، کدام جزئیات، این‌که چگونه کنش‌های متقابل قوانین و روال‌ها می‌توانند چگونگی پایایی یا تغییر حسابداری مدیریت به‌طور نسبی نسبت به زمان را توضیح دهند (برنز و اسکپنز ۲۰۰۰,p.10 ). یکی از اصول کلیدی کار برنز و اسکپنز (۲۰۰۰) این است که یک فرایند (کدیابی، اجرا، بازیافت قوانین و روال‌ها) با استفاده از این‌که چه حسابداری مدیریتی ممکن است بر اساس زمان رشد دهد، تغییر دهد، پایدار سازد یا رشد مجدد ایجاد کند، وجود دارد. این فرایند در یک مفهوم مقدس، قابل پذیرش است، اما در زمان‌های اخیر برخی مفاهیم زیربنایی فرایند توسط برنز و اسکپنز (۲۰۰۰) در جزئیات بیشتری مورد کاوش قرار گرفته‌اند. کویین (۲۰۱۱,p.388) در سخنرانی‌اش در مورد «برخی روال‌ها شفافیت تعریفی» حول مفهوم روال‌ها حسابداری مدیریت به طور خاص، اما با یاری گرفتن از قوانینی که توسط برنز و اسکپنز (۲۰۰۰) به نمایش گذاشته شدند، صحبت کرد. در این‌جا به‌طور مختصر، کویین بر اساس کار فلدمن و پنتلند (۲۰۰۳) روال‌ها حسابداری مدیریت را از نقطه نظر دو بعد، یعنی ظاهری (صوری) و اجرایی تنظیم می‌کند. کویین (۲۰۱۱, p.344) همچنین مطرح می‌کند که قوانین رسمی هستند و به یک روش فیزیکی انتخاب یا نوشته شده‌اند و در حقیقت مصنوعات مسیرها (روال‌ها) هستند. جزئیات بیشتر روی قوانین، روال‌ها و مصنوعات بعداً داده خواهند شد، اما یک طرح (پیشنهاد) که توسط کویین (۲۰۱۱) مطرح شده آن است که شفافیت آنتولوژیکی روی طبیعت قوانین و روال‌ها، محققان حسابداری مدیریت را در به‌دست آوردن یک فهم عمیق‌تر از چگونگی کنش متقابل قوانین و روال‌ها یاری خواهد کرد. این فهم کنش متقابل قوانین و روال‌ها به‌طور بالقوه مهم هستند همان‌طور که روال‌ها یا قوانینی که کویین (۲۰۱۱) پیشنهاد می‌دهد ممکن است در انواع خاصی از سازمان‌ها رایج‌تر باشند.

اگرچه کار کویین (۲۰۱۱) می‌توانست به‌خاطر مفهومی بودن مورد انتقاد قرار گیرد-هیچ اطلاعات کلیدی در حمایت ارزیابی‌های کنش‌های متقابل قوانین و روال‌ها حسابداری مدیریت ارائه نشده‌اند. به‌طور خلاصه، یک تفاوت کلیدی بین برنز و اسکپنز (۲۰۰۰) و کویین (۲۰۱۱) آن است که قوانین و روال‌ها ارائه شده توسط برنز و اسکپنز در فرایند تغییر حسابداری مدیریت به‌یکدیکر محدود می‌شوند در حالی‌که کویین آنذها را به‌عنوان مفاهیم جدایی‌پذیر و متمایز به نمایش می‌گذارد و این‌را مطرح می‌کند که نیازی به وجود قوانین نیست. این مطالعه، در جستجوی یک زمینه‌سازی کلیدی (یا در غیر این‌صورت) برای این دو ارزیابی کلیدی کویین است. این مطالعه از رکوردهای بایگانی-یعنی بایگانی‌های (کارخانه‌ی) آبجوسازی گیت جیم از شرکت گینس- استفاده می‌کند تا قوانین و روال‌های حسابداری مدیریت را روی یک چهارچوب زمانی مطالعه کند و طرح‌های کویین (۲۰۱۱) را بررسی کند. در حالی‌که جزئیات بیشتر روی روش‌های استفاده شده در بخش بعد داده می‌شوند، در خارجی‌ترین بخش این پژوهش نشان داده خواهد شد که رکوردهای بایگانی به دو دلیل پوشش داده خواهند شد: (۱) رکوردهای بیشتر رسماً در گذشته ثبت شدند، بنابراین احتمال ارائه‌ی قوانین ثبت شده افزایش می‌یابد (۲) چارچوب زمانی گسترش یافته‌ی پژوهش که از طریق جستجوی بایگان قابل دسترسی است حیطه‌ی عمل بزرگتری را برای مطالعه‌ی کنش‌های متقابل قوانین و مسیرهای حسابداری مدیریت نسبت به زمان فراهم می‌کند و این‌که چگونه این کنش‌ها، پایایی را ارتقا می‌دهند یا ایجاد تغییر می‌کنند.