مقاله ترجمه شده  چرخش حسابرس، افشاء موضوعات کلیدی حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی

سال نشر: ۲۰۲۲

نوع نگارش مقاله: علمی پژوهشی (Research articles)

تعداد صفحه انگلیسی:  ۱۴ صفحه PDF

تعداد صفحه ترجمه فارسی:   ۴۱ صفحه WORD

دانلود رایگان مقاله انگلیسی

کد محصول: H815

نام ناشر (پایگاه داده): الزویر

نام مجله:   Advances in Accounting

عنوان کامل فارسی:

مقاله انگلیسی ترجمه شده ۲۰۲۲ :  چرخش حسابرس، افشاء موضوعات کلیدی حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی

عنوان کامل انگلیسی:

Auditor rotation, key audit matter disclosures, and financial reporting quality

چکیده فارسی:

به دلیل دیدگاه جدیدی که توسط حسابرسان جدید ارائه شده است باور بر این است که چرخش حسابرس بر کیفیت گزارشگری مالی تأثیر می گذارد. با این حال، دیدگاه های جدید عموماً غیر عینی هستند و اغلب مفروض می شوند. این مطالعه دیدگاه‌های جدید را  همانطور که توسط تغییرات در موضوعات کلیدی حسابرسی (KAMs) پس از چرخش حسابرس مشهود است، بررسی می کند. نتایج ما با  استفاده از داده‌های تایوان نشان داد که افشاهای مختلف KAM زمانی که تغییری در شریک(های) حسابرسی وجود دارد بیشتر از زمانی است که هیچ تغییری وجود ندارد. شناسایی KAM های مختلف شواهدی از دیدگاه های تازه حسابرسان جدید ارائه می دهد. ما همچنین ارتباط بین کیفیت گزارشگری مالی و چرخش حسابرس را بر مبنای اینکه آیا تغییری در افشای KAM وجود دارد، بررسی می‌کنیم. نتایج نشان داد زمانی که هیچ تغییری در KAM ها پس از چرخش حسابرس وجود ندارد ،چرخش حسابرس به طور معناداری با کیفیت اقلام تعهدی مرتبط نیست. چرخش حسابرس تنها زمانی بر کیفیت اقلام تعهدی تأثیر می گذارد که KAM های مختلف توسط شرکای حسابرسی بعدی ارائه شود. این یافته نشان می‌دهد که چرخش حسابرس بر کیفیت گزارشگری مالی تحت شرایطی تأثیر می‌گذارد که حسابرسان ارزیابی‌های خود را از ریسک های مهم تغییر می‌دهند، زیرا این امر می‌تواند بر طرح ها و فرآیندهای حسابرسی تأثیر بگذارد و متعاقب آن بر نتایج حسابرسی تأثیر بگذارد.

کلیدواژه: موضوعات کلیدی حسابرسی، موضوعات مهم حسابرسی، چرخش حسابرس، کیفیت گزارشگری مالی

Abstract

Auditor rotation is believed to affect financial reporting quality partly because of the fresh views brought by new auditors. However, fresh views are generally unobservable and are often presumed. This study examines fresh views as evidenced by changes in key audit matters (KAMs) following auditor rotation. Using data from Taiwan, we find that different KAM disclosures are more likely to be observed when there is a change in audit partner(s) than when there is none. The identification of different KAMs provides evidence of the fresh perspective of the new auditors. We also examine the association between financial reporting quality and auditor rotation based on whether there is a change in KAM disclosures. We find that auditor rotation is not significantly associated with accruals quality when there is no change in KAMs after the rotation. Auditor rotation tends to affect accruals quality only when different KAMs are provided by the succeeding audit partners. This finding suggests that auditor rotation influences financial reporting quality under circumstances when auditors change their assessments of significant risk, as this can affect the audit plan and process, and accordingly affect the audit results.

Keywords: Key audit matters, Critical audit matters, Auditor rotation, Financial reporting quality