مقاله ترجمه شده حسابداری هزینه های موجودی و رفتار مدیریت درآمد واقعی

سال نشر: ۲۰۲۱

نوع مقاله: علمی پژوهشی (Research articles)

تعداد صفحه انگلیسی: ۹ صفحه PDF

تعداد صفحه ترجمه فارسی:   ۳۷ صفحه WORD

دانلود رایگان مقاله انگلیسی

کد محصول: H743

نام ناشر (پایگاه داده): الزویر

نام مجله:   Advances in Accounting

عنوان کامل فارسی:

مقاله انگلیسی ترجمه شده ۲۰۲۱ :  حسابداری هزینه های موجودی و رفتار مدیریت درآمد واقعی

عنوان کامل انگلیسی:

Accounting for inventory costs and real earnings management behavior

چکیده فارسی

تحقیقات قبلی نشان می‌دهند با وجود این واقعیت که تولید بیش از حد با هزینه های اقتصادی قابل توجهی همراه است با این حال مدیران برای افزایش سود جاری اقدام به تولید مازاد  موجودی می‌کنند. علاوه بر این، بیانیه استانداردهای حسابداری مالی شماره ۱۵۱ (SFAS 151) هزینه‌های ثابتی را که می‌توان در دوره‌هایی که تولید کم است به موجودی تخصیص داد، محدود کرده است، بدین ترتیب با الزام شرکت‌ها به هزینه سربار تخصیص نشده در دوره جاری جریمه‌ای برای تولید ناکافی در نظر گرفته می‌شود. از آنجایی که دوره‌های ‌تولید ناکافی اغلب پس از دوره‌های تولید مازاد ایجاد می‌شوند، و چون تاکید SFAS 151 بر تعیین ذهنی ظرفیت نرمال می تواند سهوا شرکت های تولید کننده مازاد را در سال های بعدی به عنوان تولیدکنندگان ناکافی طبقه بندی کند، به همین دلیل ما فرض می کنیم که SFAS 151 مطلوبیت تولید مازاد را کم می کند. بنابراین، ما فرض می‌کنیم که تمایل مدیریت به استفاده از تولید مازاد برای دستیابی به معیارهای سود باید پس از تصویب SFAS 151 کاهش یابد. مطابق با انتظارات، ما تمایل کمتری به استفاده از تولید مازاد برای برآورده کردن معیارهای تحت SFAS 151 وجود دارد. این نتایج این دیدگاه را که SFAS 151 سهواً تولید مازاد را تشویق می کند، به چالش می کشد.

کلمات کلیدی: مدیریت درآمد واقعی، تولید مازاد موجودی، SFAS 151، استانداردهای حسابداری

Abstract

Prior research finds that managers engage in inventory overproduction to inflate current earnings despite the fact that overproduction is associated with significant economic costs. Additionally, Statement of Financial Accounting Standards No. 151 (SFAS 151) limited the fixed costs that can be capitalized to inventory in periods of low production, thereby introducing a penalty for underproduction by requiring firms to expense unallocated overhead in the current period. Because periods of underproduction often follow periods of overproduction, and because SFAS 151’s emphasis on the subjective determination of normal capacity can erroneously categorize overproducing firms as underproducers in subsequent years, we posit that SFAS 151 makes overproduction less desirable than before. Therefore, we posit that management’s propensity to use overproduction to meet earnings benchmarks should decrease after the adoption of SFAS 151. Consistent with expectations, we find a lower propensity to use overproduction to meet benchmarks following SFAS 151. These results challenge the view that SFAS 151 inadvertently encouraged overproduction.

Keywords: Real earnings management, Inventory overproduction, SFAS 151, Accounting Standards