قیمت: | 14000تومان |
دسته بندی: | حسابداری و اقتصاد |
سال نشر: ۲۰۱۵
تعداد صفحه انگلیسی: ۶
تعداد صفحه ترجمه فارسی: ۹ صفحه word
کد محصول: H224
عنوان فارسی:
مقاله انگلیسی حسابداری ترجمه شده : در خصوص پیامدهای ارزش منصفانه مبتنی بر حسابداری ادغام
عنوان انگلیسی:
On the Implications of Fair Value Based Merger Accounting
چکیده فارسی:
حسابداری ترکیب واحدهای تجاری به طور رسمی برای اولین بار در سال ۱۹۷۰ و به هنگام اعلام آرای شماره ۱۶ (ترکیب واحدهای تجاری) و شماره ۱۷ (دارایی های نامشهود) توسط هیئت اصول حسابداری در مجموعه قوانین آمریکا پدید آمد. پس از آن، هیئت استانداردهای حسابداریِ مالی آمریکا استانداردهای R)141SFA) و ۱۶۰ SFAS را اعلام کرد. این مقاله تلاش میکند تا حسابداری ادغام را در بافتار استانداردهای مذکور و مفاد مرتبط تحلیل کند چرا که این مفاد و استانداردها بر نقش ارزش منصفانه حسابداری و سنجشها تاکید میکنند. علاوه بر این، به منظور توضیح مخالفت نسبی مجموعه های حسابداری با روش اتحاد منافع، ارزیابی دقیقی از روش های اتحاد منافع و روش خرید در حسابداری ادغام ارائه می شود. همچنین استانداردهای SFAS، IFRS و استانداردهای هندی در مورد ترکیب واحدهای تجاری که الزامات استفاده از روش تصاحب را اعلام می کنند به دقت بررسی می شوند.
کلیدواژهها: گزارشگیری ملی، ارزیابی ارزش منصفانه، ترکیب واحدهای تجاری: روشهای اتحاد منافع و خرید در حسابداری ادغام، روش تصاحب: (R) 141 SFAS؛ ۱۶۰ SFAS؛ ۳ IFRS.
گامهای اولیه جهت تدوین یک چارچوب رسمی حسابداری برای ترکیب واحدهای تجاری در سال ۱۹۷۰ و توسط هیت اصول حسابداری (APB) در آمریکا به هنگام اعلام رای شماره ۱۶ (ترکیب واحدهای تجاری) برداشته شد. این استانداد دو روش مختلف برای حسابداری ترکیب واحدهای تجاری پیش روی ما میگذارد: (۱) روش اتحاد منافع و (۲) روش خرید (اندروز، ۲۰۰۹). اتحاد منافع به منظور ادغامهای با سطح مشابه استفاده میشود. در این نوع ادغامها، حقوق قانونی رایگیری از یک شخص به شخص دیگر منتقل میشود. داراییها و دیون انتقالدهنده به ترازنامهی شخص تحویلگیرنده اضافه میشوند. در این روش، برای گزارشگیری از ارزشهای تاریخی استفاده میشود و این مسئله منجر به استهلاک بالاتر داراییهای مشهود و نامشهود و سود خالص کمتر میشود. پیامد دیگر این رویکرد این است که چون هیچگونه معاملهی واقعی در عمل رخ نمیدهد، امکان تشخیص سرقفلی وجود ندارد. علاوه بر این، از آنجا که سود خالص هر دو شرکت با استفاده از اصل سادهی جمع به هم اضافه میشوند، بهبود آنی در وضعیت سود به وجود میآید. به دلیل تمام این عوامل، روش «اتحاد منافع» روش انتخابیِ کارآفرینان برای گزارشگیری از ترکیب واحدهای تجاری است. با وجود این، عیب اساسی «اتحاد منافع» این است که افزایشهای تحقق نیافته در سودآوری در صورتهای مالی گزارششده نشان داده میشود.
همانطور که پیش از این ذکر شد، ۱۶ APB دو روش مختلف برای گزارشگیریِ ترکیب واحدهای تجاری پیشنهاد میکند. این مسئله منجر به عدمسازگاری در گزارشگیری ادغام میشود. علاوه بر این عدم سازگاری، FASB مشاهده کرد که در اکثر ادغامها/یا سایر حالات ترکیب واحدهای تجاری، داراییهای نامشهود (یعنی سرقفلی) بالاترین ارزشگذاری اقتصادی را در صورتهای مالی تلفیقی گزارش کردهاند. به منظور حل این مسائل، در سال ۱۹۸۴، FASB کمیته بررسی مسائل نوظهور (EITF) را تشکیل داد. پس از ارائهی توصیههایی از سوی EITF، FASB استاندارد ۱۴۱ SFAS را اعلام نمود که برخی تغییرات نوآورانه در حسابداری ادغام در آن معرفی شدند که میتوان به عنوان نمونه به ممنوعیت روش «اتحاد منافع» برای گزارشگیری اشاره کرد. پس از آن، استاندارد ۱۴۲ SFAS آزمون کاهش ارزش سرقفلی را برای برخی داراییهای نامشهود خاص مانند سرقفلی معرفی کرد. همچنین این استاندارد استهلاک خودکار داراییهای نامشهود با عمر نامحدود را محدود و به جای آن آزمون سالانه کاهش ارزش سرقفلی را الزامی کرد. تمام این تغییرات تا حدودی سبب افزایش شفافیت و قابلیت مقایسهی صورتهای مالی گزارششده شدند ولی برخی مسائل باقیمانده بودند که باید حل میشدند.
با وجود این، بر مبنای بازخورد ارائه شده از طرف بخشهای مختلف موردنظر پس از اجرای این استانداردها، در سال ۲۰۰۸ هیئت FASB استاندارد ۱۴۱ SFAS را بازنگری و استاندارد R141 SFASرا اعلام نمود که بعدا به منظور کمک به تدوین قانون در ۸۰۵ ASC لحاظ شد. همچنین FASB استاندارد ۱۶۰ SFAS (منفعت غیرکنترل کننده در صورتهای مالی تلفیقی) را تصویب کرد که معرف فلسفه ارزش منصفانه در حسابداریِ ترکیب واحدهای تجاری بود. بنا به نظر گیل و روشان (۲۰۰۷)، طی سالهای اخیر، هیئت FASB تمایل زیادی به حرکت از سمت رویکرد قانون محور (مانند GAAP) به سمت رویکردهای اصل محور (مانند IFRS) نشان داده است.
تمامی حقوق مادی و معنوی ترجمه ها برای پارس ترجمه محفوظ می باشد
تمامی حقوق مادی و معنوی ترجمه ها برای پارس ترجمه محفوظ می باشد